Что такое налоговое правонарушение и налоговое преступление? В чем отличие

Налоговые правонарушения (Wykroczenie skarbowe — §3, art.53 k.k.s.) – это противоправные деяния, связанные с неуплатой налогов, в том числе с неполной их уплатой или заведомым введением властей в заблуждение с той же целью, стоимость по которым (уменьшенная сумма или подлежащая погашению публично-правовая задолженности, или стоимость предмета деяния) не превышает пятикратного размера минимальной зарплаты.

Налоговое преступление (Przestępstwo skarbowe — §3, art.53 k.k.s.) – это деяния, аналогичные налоговому правонарушению, общая сумма по которым превышает пять минимальных зарплат.

В зависимости от квалификации дела, как правонарушение или преступление, назначаются и виды наказания – от штрафа до ограничения и даже лишения свободы. При этом отдельные ситуации могут квалифицироваться как правонарушение, а не как преступление, если это предполагается отдельными положениями законодательства.

Суммы в 2022 и 2023 годах, отделяющие налоговое правонарушение от преступления

Здесь все достаточно очевидно и зависит от установленного законом зарплатного минимума:

• В 2022 году минимальный размер оплаты труда составляет 3010 злотых, соответственно правонарушением будет считаться сумма до 3010 х 5 = 15050 злотых.
• С 01.01.2023 по 30.06.2023 минимум составит 3490, т.е. к wykroczenie skarbowe будут относиться дела суммой до 3490 х 5 = 17450 злотых.
• 07.2023 минимальный размер оплаты труда вырастет второй раз за год до 3600 злотых, т.е. к преступлениям будет относиться дело выше суммы 3600 х 5 = 18000 злотых.

• Еще раз подчеркнем, что учитывается сумма по «минималке» на момент совершения противоправного деяния (на момент образования задолженности), т.е. если неуплата выявлена в 2023 году, но образовалась за 2022ом, считать будут по параметрам 2022 года.

Штраф за налоговое правонарушение

Штраф за налоговое правонарушение указывается в размерах минимальной оплаты труда, определенных art.48 k.k.s., и может составлять от одной десятой до двадцати минимальных зарплат, если отдельными положениями Кодекса не предусмотрено иное.

При этом есть дополнительные ограничения:

• Чиновники не могут накладывать штраф более пятикратного размера «минималки».
• Суды вправе определять санкции до десятикратного размера минимальной заработной платы.

Кто может установить двадцатикратный? Только суд и только в отдельных случаях рецидива правонарушения. 

При наложении штрафа или расчета погашения суммы днями задержания учитываются также имущественные и семейные отношения виновного, а также его доход и трудоспособность.

Лимиты штрафов за налоговое правонарушение в 2022 и 2023 годах

В натуральном измерении за налоговое правонарушение в 2022 году могут быть применены штрафы:

• В максимальных размерах (по §1, art.48 k.k.s. – от 10% до 2000%): от 301 до 60200 злотых.
• Через уведомление от чиновников (по §2, art.48 k.k.s. – от 10% до 500%): от 301 до 15050 злотых.
• В судебном порядке (по §3, art.48 k.k.s. – от 10% до 1000%): от 301 до 30100 злотых.

В 2023, в связи с повышением размера минимальной оплаты труда: С 01.01.2023 по 30.06.2023:

• Максимум: от 349 до 69 800 злотых.
• Чиновниками: от 349 до 17450 злотых.
• Судами: от 349 до 34900 злотых.

После 01.07.2023:

• Максимум: от 360 до 72 000 злотых.
• Чиновники: от 360 до 18000 злотых.
• Суды: от 360 до 36000 злотых.

Очевидно, что разброс значений огромный – в некоторых случаях в 200 раз. Однако в Кодексе существуют и другие параметры.

Фактические размеры штрафов за налоговое правонарушение

Существенное отличие в том, что за правонарушение положен только штраф, а за преступление и штраф, и лишение свободы. К этому мы еще вернемся, а пока обратим внимание на другое – появляется понятие «дневной ставки» (stawka dzienna). Какой же размер у этого параметра?

Дневная ставка для расчета штрафа

Размер дневной ставки для расчета штрафа устанавливает суд. Пределы штрафов в ставках для налогового правонарушения установлены в §2, art.23 k.k.s. и составляют от 10 до 200 дневных ставок.

Параграф 3 той же статьи определяет, что дневная ставка не может быть менее одной тридцатой минимальной заработной платы и превышать ее четырехсоткратного размера (четырехкратного размера 1/30 «минималки»). При определении дневной ставки суд принимает во внимание доход, личное и семейное положение виновного, имущественные отношения и возможность заработка.

На примере 2022 года:

• Минимальная почасовая ставка (1/30 от 3010) = 100,33 злотых.
• Максимальная ставка (400 х 100,33) = 40132 злотых.
• Минимальный штраф (10 х 100,33) = 1003,30 злотых (по нормам §2, art.23 k.k.s), но вспомним, что §1, art.48 k.k.s. устанавливает минимум в 10% от минимальной зарплаты, т.е. в 301 злотый на 2022 год.
• Максимальный штраф (200 х 100,33) = 20066 злотых (по нормам §2, art.23 k.k.s), но §3, art.48 k.k.s устанавливает минимум в 200% от минимальной зарплаты, т.е. в 30100 злотых на 2022 год.

Штраф и другие наказания за налоговое преступление

В соответствии с art.23 и art.56 k.k.s., за налоговое преступление минимальный размер штрафа тот же – 10 дневных ставок, а вот максимальный может достигать 720 stawok dzienna.

В цифрах 2022 года штраф может составлять от 10 х 100,33 = 1003,30 злотых до 720 х 100,33 х 400 = 28895040 злотых (напомним, что ставка может составлять до четырехсоткратного значения минимальной дневной ставки).

Соответственно, в 2023 году эти параметры будут колебаться:

• До 30.06.2023 включительно: от 1163,40 до 33503997,60 злотых.
• После 01.07.2023: от 1200 до 34560000 злотых.

Разброс и здесь впечатляющий, но окончательное решение будет принимать суд.

Тюремное заключение за налоговое преступление

Назначения штрафа в качестве санкций не исключает и лишения свободы. Такое решение так же будет принимать суд, однако существует ряд ограничений. Вспомним, что тюремное заключение предполагается §1, art.56 k.k.s., как в качестве альтернативы штрафу, так и вместе с ним. Однако §2 той же статьи устанавливает, что в случае малой стоимости преступления лишение свободы не применяется.

Еще раз подчеркнем, до указанных сумм лишение свободы не подразумевается. Однако это не исключает ареста на время разбирательства, с компенсацией части штрафа по вышеуказанным правилам.

Максимальный срок лишения свободы, предполагаемый art.27 k.k.s., составляет 5 лет. Минимальный – 5 дней. Кроме этого (и кроме вышеописанного штрафа) могут быть применены такие меры, как арест, общественные работы, конфискация имущества, лишение финансовой выгоды, запрет на определенную деятельность и т.п.

Заключение

Уклонение от уплаты налогов в Польше – серьезное правонарушение / преступление. Но одно дело, если человек сознательно шел на такое деяние, и совсем иное, когда плохо подготовленное лицо оказывается в ситуации случайно. Например, если работодатель обманул иностранца, и со временем выяснилось, что за него не платились налоги. Конечно, в тюрьму в таком случае не посадят, но и других проблем может возникнуть немало – это и огромный штраф, и депортация с запретом на въезд. 

Источник