Попередження
Відразу скажемо, що тема оптимізації внесків до ZUS – одна з найоднозначніших у польському законодавстві. Приймаючи рішення, необхідно враховувати таке:
Будуть вказані виключно законні, але не очевидні методи.
Кожен із зазначених способів оптимізації підходить для своїх умов і не може розглядатися як універсальний. Необхідно детально прораховувати наслідки.
Кожен із методів, допомагаючи економити на внесках, має і свій набір недоліків.
Важливо, що використовувати працівникам перелічені способи оптимізації варто за умови довірчих відносин із роботодавцем, коли перехід на ті чи інші схеми призведе до взаємної вигоди. В іншому випадку роботодавець може отримати всі плюси від зниження внесків, а працівнику дістануться лише мінуси.
У чому суть економії оптимізації внесків?
Візьмемо типову ситуацію, за якої виплачуються максимальні внески до ЗУС. Є працівник, який уклав із роботодавцем трудовий договір. Є встановлена контрактом зарплата брутто. Для розрахунку нетто (величини «на руки») з брутто необхідно відняти не тільки податок, а й низку виплат у ZUS:
- Emerytalna - 9,76%.
- Rentowa - 1,50%.
- Zdrowotna - 9%.
- Chorobowa - 2,45%.
Проте різниця між брутто та нетто зарплати – це далеко не всі витрати, пов'язані з оплатою праці працівника, які несе роботодавець. Крім перерахованого, він зобов'язаний виплатити до ZUS ще й таке (від брутто):
- Emerytalna - 9,76%.
- Rentowa - 6,50%.
- Wypadkowa - від 0,67% до 3,33%.
- Fundusz Pracy - 2,45%.
- FGŚP - 0,10%.
Значення, що повторюються, не є помилкою – за деякими позиціями платять і працівник, і роботодавець, причому як однакові значення (Emerytalna), так і різні (Rentowa).
Метод 1. Заміна трудового договору умовою про діло
Коротко нагадаємо, що умова про справу – це договір на виконання конкретної роботи. Це цивільно-правова форма договору, яка за певних умов може бути укладена замість трудового договору.
соціальні внески за цим типом договору не сплачуються (якщо він єдиний у цього роботодавця). Заміна трудового договору умовою справа допоможе значно скоротити витрати, а значить максимально зблизити величину нетто і брутто. При цьому ні пенсійних, ні інших накопичень не проводитиметься.
Такий варіант може бути цікавий, наприклад, фрілансерам-початківцям, які бажають займатися професією без зобов'язань, що випливають із трудового договору: немає необхідності відразу починати свій бізнес - можна виконувати обов'язки за договором на конкретну роботу.
Найчастіше договір використовують журналісти, фотографи, живописці, архітектори тощо. Однак необхідно пам'ятати, що виконувана робота має бути індивідуальною, разовою, унікальною.
Метод 2. Умова лікування замість умови про працю
За таким договором повністю виключити зобов'язання зі сплати ZUS можуть лише особи у статусі студента, якщо їм не виповнилося 26 років. У будь-якому іншому випадку за мандатом мають бути сплачені внески ЗУС.
Єдиний вид соціальних внесків, який не є обов'язковим за умови злету – Chorobowa, тобто оплата тимчасової непрацездатності (лікарняного листа). Тобто економія тут значно менша, але вона є.
Метод 3. Незареєстрована комерційна діяльність
Немає реєстрації – немає і зобов'язань щодо виплат у ZUS (підтверджується і положеннями ust.1, art.5 Prawo przedsiębiorców). При цьому право на укладення договорів із «роботодавцем» є.
Однак на практиці все не так позитивно. Насамперед через умови, на яких можна вести незареєстровану діяльність:
Щомісячний дохід не перевищує 50% від чинної мінімальної заробітної плати.
Відсутність ділову активність протягом останніх 60 місяців, тобто. 5 років.
Якщо підприємець перевищує встановлений законом поріг доходу протягом місяця, він зобов'язаний зареєструватись у CEIDG протягом 7 днів з дати перевищення ліміту доходу.
Метод дуже специфічний, але цілком робочий, якщо обставини відповідають зазначеним.
Метод 4 Поєднання ІП та трудового договору
Це досить специфічне, але цікаве рішення. Засновано на тому, що якщо застрахована особа одночасно є індивідуальним підприємцем і має трудовий договір, за яким він отримує щомісячну заробітну плату не нижче встановленої законом мінімальної, вона звільняється від сплати обов'язкових соціальних відрахувань по бізнесу.
Насамперед, займатися бізнесом і одночасно працювати – це законне рішення.
Ситуація може бути такою: працівник підписує з роботодавцем трудовий договір та одночасно реєструє ІП. За умовою роботи він отримує «мінімалку», з якої виплачуються всі необхідні внески до ЗУС. Інші доходи проводяться за В2В договору і з них соціальні виплати не стягуються.
Метод 5.Стати засновником товариства з обмеженою відповідальністю
(Spółka z ograniczoną odpowiedzialnością, скорочено Spółka z o.o.) — система організації бізнесу, зручна з багатьох причин. Вона має невисокий поріг входу (статутний капітал), створюється відносно легко та швидко (це можна зробити через інтернет). І найголовніше - засновник не відповідає за зобов'язаннями компанії своїм особистим майном.
У контексті аналізованої теми важливим є те, що засновник ТОВ звільняється від сплати страхових внесків, якщо у такого ТОВ більше одного партнера (засновника). Але тут є кілька моментів:
Засновник не повинен бути одночасно і працівником свого ТОВ, інакше за нього (як за співробітника) стягуватимуться всі належні внески.
Отриманий прибуток не повинен виводитись як дивіденди, інакше за них стягуватиметься високий податок. Можна, наприклад, виплачувати дохід у вигляді винагороди голові правління (прибутковий податок заплатити доведеться).
Висновок
Оптимізація вкладів ZUS хоч і не дуже складна в самій реалізації, але може спричинити безліч наслідків, які варто прорахувати заздалегідь. Пам'ятайте, відсутність трудового договору – це ще й відсутність фінансової стабільності, безлічі соціальних виплат і можливі проблеми з кредитоспроможністю.
Заповзятливі люди, які не бояться ризикувати, зокрема представники «вільних професій», можуть багато чого виграти від оптимізації внесків ZUS. Однак людям, для яких стабільність відіграє важливу роль у житті, варто з великою обережністю застосовувати ці рішення.
