Виды налогов и сборов для ИП в Польше
Все отчисления, которые необходимо делать с прибыли, можно условно поделить на 4 крупные категории:
- Подоходный налог (PIT). Собственно, именно здесь существует возможность выбора системы налогообложения, которая может быть подходящей для конкретного бизнеса.
- Налог на добавленную стоимость (НДС или VAT). Дополнительное налогообложение прибыли при торговле, предполагающей широкий список освобождения.
- Специфические налоги. Подразумеваются, к примеру, налог на некоторые виды имущества, специфические операции и т.п. Очевидно, что могут присутствовать далеко не в каждом случае.
- Социальные сборы. Это выплаты в ZUS: пенсионное, медицинское и т.д. страхование самого бизнесмена и его работников (в случае их наличия). Формально налогом не является, но для понимания общей картины учитывать данный вид расходов необходимо.
Налогооблагаемые базы
Именно это понятие имеет значение для расчета налогов. Для каждого типа выплат это может быть своя величина:
- НДС, если его оплата необходима, рассчитывается от суммы затрат и потенциальной прибыли, при этом может быть включен в цену товара. Например, купив некий предмет за 50 злотых, и желая продать его с прибылью в 50 злотых, базой будет 50 + 50 = 100 злотых. Сам налог составит 23%, то есть цена на товар будет установлена в размере 123 злотых.
- Подоходный налог. Рассчитывается от общего дохода. В зависимости от выбранного типа налогообложения из налогооблагаемой базы могут быть вычтены некоторые доходы. Этот момент детально рассмотрим далее.
- Специальные налоги рассчитываются по своим схемам. Например, налог на имущество будет зависеть от текущей стоимость этого имущества. В каждом случае это свои размеры.
- По социальным платежам будем говорить отдельно, т.к. это своя особенная система расчетов, поэтому пока оставим эту категории в стороне.
Подробнее к каждому из случаев будем возвращаться по мере рассмотрения конкретного налога.
Подоходный налог (PIT)
Подоходный налог, в свою очередь, можно разделить на две крупные категории:
- Фиксированные, т.е. применяемые к общей сумме дохода, не зависимо от расходов (паушальный налоги) либо заранее установленные в некоей величине (налоговая карта).
- Налог на прибыль, т.е зависящий от величины этой прибыли. Сюда относятся т.н. налоговая шкала и линейный налог.
Принципиальная разница заключается как раз в расчете налогооблагаемой базы. Для фиксированных налогов это общая сумма дохода (паушальный налог) или некий заранее прописанный платеж для налоговой карты (то есть уровень дохода в расчетах никак не участвует).
Базой является доход из которого вычитаются:
- Размер выплаченного НДС (если этот вид платежа положен).
- Возвращенные кредиты (исключение – доходы по процентам за эти кредиты).
- Проценты по задолженностям, которые были рассчитаны, но не выплачены предпринимателю.
- Различные налоговые вычеты, возвраты неверно начисленных налогов и т.п.
Из налогооблагаемой базы для расчета этих двух типов налога могут быть вычтены расходы:
- На закупку товаров, канцелярских принадлежностей, оборудования, т.е. всего, что прямо или косвенно необходимо для получения дохода.
- На организационные мероприятия, в частности, встречи с контрагентами, то есть действия, направленные на сохранение источника дохода.
- На страховые полисы, в т.ч. страховка на товары и услуги, то есть действия для обеспечения источника дохода.
При этом существуют обязательные условия: такие расходы фактически понесены (есть счета-фактур), понесены именно налогоплательщиком, и не входят в перечень расходов, вычитаемых из налогооблагаемой базы/
Налоговая шкала (Skala podatkowa)
Данный тип налогообложения часто называют базовым, т.к. именно он считается основным в Польше. По этой ставке облагается вышеупомянутая база. Шкала налога состоит из двух частей:
- Если доход не превысил 120000 злотых в год, то он облагается 12% налогаминус «уменьшающая сумма» (с 01.07.2022 года — 3600 zl). При этом предприниматель может суммировать прибыль вместе с супругой/супргом , что выгодно, если тот / та не имеет собственного дохода или он минимален.
- Если прибыль превысила 120000 злотых в год, то с этой суммы берется налог 12% минус «уменьшающая» (можно говорить, что это фиксированная величина в 10800 злотых), а с остального дохода (с того, что более 120000 злотых) – налог 32%.
Надо понимать, что указанные цифры устанавливаются законом, и могут быть изменены. Государство может установить и некоторою сумму, ниже которой налог не взимается вовсе. На момент публикации это 30000 zl в год
Линейный налог (Podatek liniowy)
Другое название – единый налог. Суть в том, что ставка всегда одна – 19%, которой и облагается база. Однако этот тип налогообложения не предполагает совместной семейной декларации и необлагаемой налогом суммы. Система представляет интерес для тех, кто получает высокие доходы, намного выше 120000 злотых в год.
Этот вариант начисления налога не может быть использован при осуществлении сельскохозяйственной деятельности.
Паушальный налог (Ryczałt ewidencjonowany)
Суть метода в том, что налог начисляется по фиксированной ставке, а взыскивается не прибыли (расчетной базы), а со всех связанных с предпринимательской деятельностью поступлений (дохода. выручки). Характеризуется простой отчетностью (не нужно учитывать расходы), но применим только в случаях, когда доход за предыдущий год не превысил 2000000 евро (в злотых по курсу).
Сложность заключается в том, что для каждого вида деятельности устанавливается своя ставка и их разброс достаточно внушительный: от 17% до 2%. Большой и перечень видов деятельности, которые могут применять данный налог. Несколько примеров, для понимания:
Максимальная ставка 17% применяется для единоличной деятельность (без нанятых работников) по свободным профессиям (нотариусы, адвокаты, консультанты и пр.).
Очевидно, что далеко не все сферы деятельности подходят для ИП в Польше, но тем не менее, знать о возможности использования такой шкалы налогов нужно. Если деятельностей несколько, то доход от каждой из них учитывается отдельно и облагается своим налогом.
Налоговая карта (Karta podatkowa)
Речь идет о системе индивидуальных налогов. По отдельной договоренности с местным начальником налоговой предприниматель может получить право на оплату фиксированной авансовой ставки налога и не вести отчетности приходов – расходов средств. Выплаченной суммы достаточно для урегулирования отношений с государством в плане налога с прибыли.
Как правило, величина налога зависит от:
- Вида деятельности.
- Числа работников на предприятии.
- Количества жителей гмины
- в которой осуществляется деятельность.
Норма используется для ИП не очень часто, и только в случаях реальной экономической выгоды области. При отсутствии прибыли налог не отменяется – его выплата производится в любом случае.
Налог на добавленную стоимость (НДС, VAT)
Этот налог платят субъекты хозяйствования, реализующие товары и услуги, за исключением отдельно указанных случаев.
Базовая ставка НДС (VAT) – это 23% от стоимости нетто товара или услуги. Однако некоторые виды продаж имеют другие ставки. Например:
- 0% — импорт необходимых товаров.
- 4% — пассажирские перевозки
- 5% — сельскохозяйственные продукты и продукты животноводства.
- 8% — строительство жилья.
Предприниматель, который должен платить VAT, отдельно регистрируется в налоговой именно как плательщик НДС, для чего предоставляется специальное заявление до получения первой прибыли. Если от уплаты этого налога предприниматель освобожден, регистрация не требуется.
Освобождение от НДС
Случаи, когда ИП не должен платить НДС в Польше строго установлены законодательно. К ним относятся виды деятельности:
- Управление пенсионными программами, инвестициями, страхованием.
- Производство медицинского оборудования.
- Деятельность врачей, стоматологов, акушеров, медсестер.
- Социальная помощь.
- Занятых в системе образования.
- Поставки сельхозпродукции.
- Деятельность на неразвитых территориях.
Вторым, и используемым наиболее часто, случаем освобождения от уплаты VAT является применения т.н. лимита освобождения от НДС (limit zwolnienia podmiotowego z VAT) – минимальной суммы оборота от реализации товаров и услуг в год, ниже которой НДС не взимается.
Учет суммы лимита производится за отчетный год. Если предприятие открылось не с начала года, то в отчетном году лимит рассчитывается пропорционально дням работы: 200 000 / 365 х дни после регистрации в отчетном году.
Кто не может быть освобожден от уплаты НДС?
Отдельно установлены случаи, когда освобождения от уплаты VAT не может быть произведено, даже если выполняется какое-то из вышеуказанных условий.
Среди них основные — продажи (реализация):
- Изделий из драгметаллов или с их использованием, а также ювелирных услуг.
- Подакцизных товаров (исключение – табак, электричество и некоторые виды автотранспорта б/у).
- Земель под строительство.
- Нового автотранспорта.
- Зданий.
- Запчастей для ТС и мотоциклов.
- Юридических услуг.
- Консалтинг.
- Финансовые услуги, в т.ч. кредитование.
Отдельно указано на запрет отмены НДС для дистанционной торговли косметики и комплектующих, компьютеров, электронных и оптических устройств, бытовых приборов (как электрических, так и неэлектрических), двигателей, турбин и насосов.
Как выбрать оптимальную систему налогообложения в Польше?
Еще раз подчеркнем – фактически выбрать можно только систему выплаты подоходного налога. Однако и другие параметры могут зависеть от ПИТ, поэтому учитывать нужно все.
Мы предлагаем использовать следующую схему выбора системы, но в конкретной ситуации некоторые аспекты могут отличаться:
Шаг 1. Исключите невозможное
Еще раз внимательно ознакомьтесь с условиями применения той или иной системы. Исключите те, которые не могут быть применены, чтобы они не отвлекали в дальнейшем.
Например, планируемый доход выше, чем допускается при паушальном налоге – тогда и рассматривать эту систему не стоит. Или, наоборот, прогнозируемое доходы очень малы – в этом случае линейное налогообложение может быть невыгодным.
Дальше продолжайте рассмотрение по оставшимся.
Шаг 2. Рассчитайте взносы ZUS
По уровню предполагаемых доходов рассчитайте потенциальные взносы. В первую очередь обратите внимание на взнос Zdrowotna, чья величина зависит от выбранного типа налогообложения PIT.
Шаг 3. Учтите специфические налоги
Просмотрите перечень этих налогов, исключите неиспользуемые, и рассчитайте необходимые. Несмотря на то, что непосредственно на выбор системы ПИТ это не влияет, сохраните данные для понимания суммы потенциальных расходов.
Шаг 4. Рассчитайте НДС
Для начала проверьте, нет ли условий, соответствующих освобождению от VAT. Если есть, переходите к следующему шагу. Если платить НДС придется, рассчитайте и сохраните данные. Они будут использоваться для расчета налогооблагаемой базы PIT.
Шаг 5. Рассчитайте ПИТ по разным вариантам
Вычислите величины потенциальных налогов и прибавьте к ним взносы в ЗУС (или как минимум размер взноса на здравоохранение). Сравните полученные варианты, понимая ориентировочность сделанных расчетов. Выберите наиболее выгодный.
Далее можно просуммировать все полученные данные, чтобы понимать примерный объем расходов на налоги и сборы.
Заключение
Налогообложение – это всегда сложно и запутанно, но без знания деталей вряд ли удастся заняться бизнесом без нарушений. Выбрать правильную систему налогообложения – значит повысить уровень получаемой прибыли, но в каждом случае выгоден может быть свой вариант.
Не забывайте, что данный выбор хоть и очень важен, но не обязан быть постоянным. Налоговую систему можно будет изменить в процессе работы, однако не более одного раза в год, а выбранных условий придется строго придерживаться до такой замены.
